Casos fiscales con repercusiones contables

Tratamiento contable de más de 200 casos de tipo fiscal relacionados principalmente con el Impuesto de Sociedades y con el IVA, además de con otros impuestos.
Libros
Manuel Gutiérrez Viguera
Mayo 2015
560 págs.
978-84-9954-648-3
978-84-9954-649-0
CISS

 

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En la presente publicación, mediante la metodología de la resolución de casos, se trata la vinculación existente entre fiscalidad y contabilidad. Se recogen, por tanto, sólo casos fiscales que tienen incidencia contable (contabilización u obtención de información fiscal de la base y documentación contable).

Los diversos casos incluidos en este libro hacen referencia a las figuras impositivas:

  • Impuesto de Sociedades.
  • Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Impuestos especiales.
  • Impuestos Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

Se ha estructurado el contenido por áreas (con independencia del impuesto a aplicar) de tipo general y específico. Entre las de tipo general cabe señalar:

  • Elementos del inmovilizado material (adquisiciones, enajenaciones, permutas y donaciones).
  • Amortizaciones del inmovilizado material e intangible.
  • Pérdidas por deterioro.
  • Provisiones.
  • Arrendamientos.
  • Gastos e ingresos.
  • Transmisiones societarias.
  • Fusiones, escisiones y liquidación de sociedades.

Entre las áreas específicas se recogen las uniones temporales de empresas, las cooperativas y el convenio concursal.

En relación concreta con el Impuesto de Sociedades se incluyen casos sobre: operaciones vinculadas, compensación de bases imponibles negativas, reservas de capitalización, reservas de nivelación de bases imponibles, pago fraccionado, retenciones, conversión de activos por impuesto diferido en créditos exigibles frente a la Administración Tributaria, liquidación del impuesto (régimen general, régimen especial de entidades de reducida dimensión, régimen de consolidación fiscal).

En cuanto al IVA se recogen casos sobre: autoconsumo, regla de prorrata, operaciones intracomunitarias, certificaciones de obras, rectificación de cuotas, operaciones en comisión, regímenes especiales.

Todos los casos están debidamente resueltos y comentados y a los que afecta la reciente reforma fiscal se ha tenido en cuenta la misma.

INTRODUCCION

Capítulo l. ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL

1. Adquisición de elementos del inmovilizado material

2. Enajenación de elementos del inmovilizado material

3. Permuta de elementos del inmovilizado material

4. Donaciones de elementos del inmovilizado material

Capítulo II. AMORTIZACIÓN DE ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO MATERIAL E INTANGIBLE

1. Concepto de amortización contable y fiscal

2. Métodos fiscales generales de amortización del inmovilizado material

3. Métodos fiscales especiales de amortización del inmovilizado material

4. Métodos contables especiales de amortización del inmovilizado material

5. Computo contable y fiscal de las amortizaciones del inmovilizado material

6. Libertad de amortización de carácter general de elementos del inmovilizado material

7. Libertad de amortización de elementos del inmovilizado material en las empresas de reducida dimensión

8. Limitaciones cuantitativas temporales en la deducción por amortizaciones de elementos del inmovilizado material

9. Amortización fiscal de los elementos del inmovilizado intangible

Capitulo III. PERDIDAS POR DETERIORO DE VALOR

1. Perdidas por deterioro de valor de los créditos

2. Perdidas por deterioro de valores representativos de participaciones en el capital

3. Perdidas por deterioro de valores representativos de deuda

4. Perdidas por deterioro de valor del fondo de comercio

5. Perdidas por deterioro de valor del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible

6. Perdidas por deterioro de valor de las existencias

7. Perdidas por deterioro de valor del inmovilizado intangible con vida útil indefinida

Capitulo IV. PROVISIONES

1. Concepto contable de provisiones

2. Concepto fiscal de provisiones

3. Distintos tipos de provisiones4. Provisión por retribuciones a largo plazo al personal

5. Provisión para impuestos

6. Provisión para otras responsabilidades

7. Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado

8. Provisión para actuaciones medioambientales

9. Provisión para reestructuraciones

10. Provisión para transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio

11. Provisión por contratos onerosos

12. Provisión por devolución de ventas

13. Provisión para la cobertura de garantías de reparaciones y revisión

14. Provisiones no aplicadas a su finalidad eliminadas sin abono a una cuenta de ingresos

Capitulo V. ARRENDAMIENTOS

1. Concepto de arrendamiento

2. Clasificación contable del arrendamiento

3. Regulación del arrendamiento en el impuesto de sociedades

4. Tratamiento del IVA en el arrendamiento

Capítulo VI. TRANSACCIONES SOCIETARIAS

1. Transmisiones por aportaciones no dinerarias de capital social

2. Transmisiones por reducción de capital social con devoluciones de aportaciones no dinerarias

3. Transmisión por distribución de dividendos

4. Aumentos de capital social por compensación de créditos

Capítulo VII. GASTOS E INGRESOS

1. Gastos no deducibles

2. Ingresos no computables

3. Gastos e ingresos imputados al patrimonio neto

4. Operaciones a plazos o con precio aplazado (apartado 4 del artículo 11 de la lis)

5. Retenciones de impuestos en ingresos y gastos

6. IVA no deducible en gastos

7. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros netos

8. Ingresos y gastos inscritos contablemente en un periodo distinto al que correspondería su imputación temporal

Capítulo VIII. OPERACIONES VINCULADAS

1. Conceptuación de personas o entidades vinculadas

2. Normativa sobre operaciones vinculadas

3. Valoración y contabilización de las operaciones vinculadas

4. Calificación de las diferencias entre los precios convenidos y los de mercado

5. Métodos para la valoración a precio de mercado

6. Determinación y comprobación de los valores de mercado por la administración tributaria

7. Documentación de acreditación de los valores de mercado aplicados

Capítulo IX. UNION ES TEMPORALES DE EMPRESAS

1. Delimitación de unión temporal de empresas

2. Normativa fiscal aplicable a las uniones temporales de empresas

3. La integración de las operaciones de la u.t.e. en los libros del participe

Capítulo X. CAMBIOS DE CRITERIOS Y ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES DE EJERCICIOS ANTERIORES

1. Cambios de criterios contables

2. Errores de ejercicios anteriores

3. Cambios de estimaciones contables

Capítulo XI. FUSIÓN DE SOCIEDADES

1. Concepto de fusión de sociedades

2. Algunas consideraciones previas

3. La fiscalidad de la fusión de sociedades

4. Normativa contable sobre la fusión de sociedades (el método de adquisición)

5. El efecto impositivo del traspaso de activos y pasivos

Capítulo XII. ESCISIÓN DE SOCIEDADES

1. Normativa fiscal aplicable a la escisión de sociedad

2. Normativa contable aplicable a la escisión de sociedades

3. Escisión total de una sociedad

4. Escisión parcial de una sociedad

5 Segregación de una sociedad

Capítulo XIII. DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES

1. Fiscalidad de la disolución y liquidación de sociedades

2. Aspectos contables de la disolución y liquidación de sociedades

Capítulo XIV. EL CONVENIO EN EL CONCURSO DE ACREEDORES

1. El convenio en el concurso de acreedores

2. Contabilización del convenio de acreedores

Capítulo XV. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (RÉGIMEN GENERAL)

1. El IVA del autoconsumo

2. Regla de prorrata del IVA

3. IVA en las operaciones intracomunitarias

4. IVA en las compras y ventas de existencias en comisión

5. IVA en las certificaciones de obras

6. Emisión de facturas sin IVA por ejecuciones de obras.

7. Liquidación periódica del IVA

8. Otros aspectos del IVA

9. Liquidación provisional de oficio

Capítulo XVI. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (REGÍMENES ESPECIALES)

1. Régimen especial simplificado del IVA

2. Régimen especial del IVA de la agricultura, ganadería y pesca

3. Régimen especial del IVA de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

4. Régimen especial del IVA de las agencias de viaje

5. Régimen especial del IVA del comercio minorista (recargo de equivalencia)

6. Régimen especial del criterio de Caja

7. Régimen especial del grupo de entidades

Capitulo XVII. EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

1. Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes, en territorio español

2. Deducción para evitar la doble imposición jurídica. Impuesto soportado por el contribuyente

3. Deducciones para evitar la doble imposición económica internacional por dividen dos y participaciones en beneficios

4. Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles

5. Compensación de bases imponibles negativas

6. Reserva de capitalización

7. Bonificaciones

8. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades

9. Pago fraccionado del impuesto de sociedades

10. Conversión de activos por impuesto diferido en créditos exigibles frente a la administración tributaria

11. Ajustes contables por cambio de tipo impositivo

12. Liquidación del impuesto de sociedades (régimen general)

13. Reserva de nivelación de bases imponibles en las entidades de reducida dimensión

14. Liquidación del impuesto de sociedades (régimen especial para entidades de reducida dimensión)

15. Asientos contables-tipo para la consolidación fiscal

16. Autoliquidación del impuesto de sociedades por el grupo fiscal

Capítulo XVIII. OTROS IMPUESTOS

1. Impuestos especiales

2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

Capítulo XIX. REGIMEN ESPECIAL PARA COOPERATIVAS

1. Componentes del resultado del ejercicio en las cooperativas

2. Clasificación fiscal de las cooperativas

3. Remuneración por intereses a las participaciones de capital social

4. Remuneraciones por intereses a los fondos subordinados

5. Cuotas de ingreso de socios

6. Aportaciones para compensar perdidas

7. Aportaciones para aumentar las reservas

8. Fondo de reserva obligatorio

9. Fondo de educación, formación y promoción

10. Ingresos por operaciones cooperativizadas

11. Adquisición de bienes a los socios de la cooperativa

12. Adquisición de servicios de trabajo a los socios de la cooperativa

13. Liquidación del impuesto de sociedades de las cooperativas

Manuel Gutiérrez Viguera

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