ESPECIAL Auditoría de la gestión pública local: áreas de riesgo y soluciones

El control y delimitación de áreas de riesgo son imprescindibles. El especial pretende orientar a los gestores públicos y a los responsables de dicho control de las Entidades Locales.
Especiales
Pilar Jiménez Rius
Febrero 2019
2605-5163
Intervención Local
El Consultor de los Ayuntamientos
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Tras la entrada en vigor del Real Decreto 424/2017, de 28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico del control interno en las entidades del Sector Público Local, parece que la necesidad de la realización de un detallado análisis de riesgos deviene imprescindible.

 Así, se establece que el órgano interventor deberá elaborar un Plan Anual de Control Financiero que recogerá las actuaciones de control permanente y auditoría pública a realizar durante el ejercicio, sobre la base de un análisis de los riesgos en las distintas áreas; esto es que se produzcan hechos o circunstancias en la gestión susceptibles de generar incumplimientos de la normativa aplicable, falta de fiabilidad de la información financiera, inadecuada protección de los activos o falta de eficacia y eficiencia en la gestión.

 En este Número Especial, coordinado por Pilar Jiménez Rius, reúne a las primeras figuras en el mundo del control del sector público; quienes han aportado sus reflexiones sobre las principales áreas de riesgos que afectan a la gestión pública local, han sugerido soluciones y formulado algunas propuestas de mejoras.

 El especial, tercer título de la Colección Intervención Local, se estructura en tres partes principales bien diferenciadas: en la primera parte, pueden disfrutar de unas reflexiones genéricas sobre áreas de riesgos y la aportación de soluciones globales; la segunda parte, se centra en áreas de riesgos concretas y en aportar algunas soluciones específicas al respecto; y la tercera parte versa sobre las áreas de riesgos y la responsabilidad contable. Además, incluye una interesante colección de cuestiones prácticas y modelos y guías.

 Confiamos que todo ello sirva de apoyo y orientación a los gestores públicos y a los responsables del control de las Entidades Locales.

Este título pertenece a la Colección Intervención Local que engloba todo el contenido práctico necesario para afrontar con éxito la función interventora, gestión financiera local, la rendición de cuentas, el control externo… y cualquier otra función económica que requiera mecanismos para llevarla a cabo acorde con la normativa vigente.

Presentación

Cuestiones Prácticas

  • ¿Quién es el responsable de la elaboración del Plan de control financiero en el ámbito local?
  • ¿Cuáles son los efectos de la no aprobación de la cuenta general por parte del Pleno de la Corporación?
  • ¿Cuál es el valor de los informes de auditoría externa en el procedimiento de elaboración de la cuenta general?
  • ¿Sería plenamente discrecional el establecimiento de sistemas de evaluación del desempeño en una Entidad Local?
  • ¿Qué medidas y herramientas de gestión del fraude deben adoptar las Entidades Locales para cumplir con las exigencias de la Comisión Europea?
  • ¿Pueden dar lugar a responsabilidad contable las infracciones en materia de urbanismo que incurran en responsabilidad penal, administrativa sancionatoria o disciplinaria?
  • En una aproximación al control interno como la que se propone en el modelo COSO, ¿quién sería el responsable del control interno en una entidad pública? ¿Qué papel juegan los órganos de intervención y contabilidad?
  • A efectos de elaborar el Plan Anual de Control Financiero de una Entidad Local, ¿qué entendemos por riesgo? ¿Y por área de riesgo?
  • ¿Cuándo existe fraccionamiento irregular del objeto de un contrato?
  • ¿Se puede incurrir en responsabilidades penales por realizar contratos menores?
  • ¿Quién firmará los informes de auditoría pública en el caso de realizar dichos trabajos mediante la contratación de firmas privadas de auditoría?
  • ¿A quién corresponde realizar la auditoría de cuentas de las fundaciones del sector público local?
  • La auditoría pública está atribuida al órgano interventor
  • ¿Cómo puedo valorar en el control de eficacia el grado de cumplimiento de los objetivos de los programas o actuaciones de manera automatizada?
  • ¿Introduce novedades la LCSP 2017 para luchar contra la corrupción?
  • Cuestiones prácticas sobre nuevos controles sobre la contratación pública

Reflexiones genéricas sobre áreas de riesgos: soluciones globales

  • Herramientas para el análisis de riesgos en el control interno local: de los indicadores de transparencia al checklist normativo. Enrique BENÍTEZ PALMA
  • Principales áreas de riesgo en las Entidades Locales. Emma RAMOS CARVAJAL
  • Análisis de riesgos en el control financiero de las Entidades Locales. Miguel MIAJA FOL
  • Factores clave para la planificación de las actividades de control a realizar por los órganos de control interno públicos. Jorge CASTEJÓN GONZÁLEZ
  • Claves abiertas por el enfoque de riesgos en la fiscalización local. Viaje a lo operativo. Cantidad o calidad. Julio GARCÍA MUÑOZ
  • De la ética pública al public compliance. Sobre la prevención de la corrupción en las administraciones públicas. Adán NIETO MARTÍN

Áreas de riesgos concretas: soluciones específicas

  • Riesgos en contratación pública
    • Breve análisis de los riesgos en la fase interna de la Ley de Contratos del Sector Público. Justo Alberto HUERTA BARAJAS
    • Los principales riesgos en el uso de encargos de medios propios en la Ley de Contratos del Sector Público. Carlos HUERTA MÉRIDA
    • Los riesgos de los contratos menores para una contratación socialmente eficiente. José Manuel MARTÍNEZ FERNÁNDEZ
    • Compliance en la LCSP. Una visión de los canales de denuncia para prevenir la corrupción en la contratación. Concepción CAMPOS ACUÑA
    • ¿Por qué el control legal y presupuestario-financiero es insuficiente para la contratación pública de hoy? Iván OCHSENIUS ROBINSON
  • Riegos en ingresos públicos
    • Riesgos en la gestión de ingresos del Sector Público Estatal. Irene TORRIJOS RODRIGUEZ
  • Riesgos en gestión de fondos
    • La gestión de los riesgos de fraude en las Entidades Locales DUSI para el Marco comunitario 2014-2020. José Antonio FERNÁNDEZ AJENJO
    • Riesgos en los procedimientos de gestión de las Entidades Locales relacionados con la aplicación del fondo de financiación de Entidades Locales. Miguel Ángel SÁNCHEZ DEL ÁGUILA y Guillermo RIDRUEJO RODRÍGUEZ
  • Riesgos en materia de personal
    • La evaluación del desempeño como instrumento para la prevención de riesgos en la función pública local. Juan José RASTROLLO SUÁREZ

Áreas de riesgos y responsabilidad contable

  • La gestión de fondos públicos en la Administración Local y el control jurisdiccional a través del proceso contable y de la jurisdicción contencioso-administrativa. Ana María PÉREZ TÓRTOLA
  • La responsabilidad contable que enjuicia el Tribunal de Cuentas en materia de urbanismo. Carlos CUBILLO RODRÍGUEZ
  • El control externo de las Entidades Locales: el contenido del expediente para la formación de la cuenta general. Responsabilidades en el procedimiento de remisión. Fernando AGUADO BARRIALES

Otros documentos de interés

  • Modelo de manual de procedimientos Entidades DUSI (Organismos Intermedios Ligeros)
  • Guías prácticas elaboradas por la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF)
  • Comunicación del Servicio Nacional de Coordinación Antifraude (SNCA) sobre la forma de proceder ante el conocimiento de hechos que puedan ser constitutivos de fraude o irregularidad
  • Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo, al Comité Económico y Social Europeo, al Comité de las Regiones y al Tribunal de Cuentas sobre la estrategia de lucha contra el fraude de la Comisión
  • Evaluación del riesgo de fraude y medidas efectivas y proporcionadas contra el fraude. Orientaciones para los Estados miembros y las autoridades responsables de los programas (Comisión Europea)
  • Estrategia de auditoría del Sector Público Fundacional 2018-2022
  • Consulta de auditoría núm 2 del BOICAC núm 111 de septiembre de 2017, sobre el régimen de la auditoría de las cuentas anuales en sociedades de capital de titularidad municipal
  • Nota Técnica de la Oficina Nacional de Auditoria 3/2016, sobre Planificación y Evaluación del Control interno en la Auditoría de Cuentas
  • Pilar Jiménez Rius (Coordinadora). Letrada del Tribunal de Cuentas (Fiscalía). Doctora Derecho (ICADE) @Pilar06819618
  • Fernando Aguado Barriales. Funcionario con Habilitación de Carácter Nacional, perteneciente a las tres Subescalas. Interventor de Fondos Ayuntamiento de Benavente
  • Enrique Benítez Palma. Economista. Consejero de la Cámara de Cuentas de Andalucía @ebpal
  • Concepción Campos Acuña. Doctora en Derecho y Secretaria de Administración Local, Categoría Superior
  • Jorge Castejón González. Director de la Oficina Nacional de Auditoría Intervención General de la Administración del Estado
  • Carlos Cubillo Rodríguez. Doctor en Derecho. Letrado del Tribunal de Cuentas
  • José Antonio Fernández Ajenjo. Doctor en Derecho
  • Julio García Muñoz. Director Ejecutivo de Control Interno UCLM. Doctor en Derecho por la Universidad de Salamanca. Licenciado en ADE por la UCLM
  • Justo Alberto Huerta Barajas. Auditor Nacional. Oficina Nacional de Auditoría IGAE. Doctor en Derecho
  • Carlos Huerta Mérida. IUGM/UNED
  • José Manuel Martínez Fernández. Doctor en Derecho. Vicesecretario General del Ayuntamiento de Valladolid
  • Miguel Miaja Fol. Interventor y auditor del Estado
  • Adán Nieto Martín. Catedrático de Derecho penal UCLM. Instituto de Derecho penal europeo e internacional
  • Iván Ochsenius Robinson. Licenciado en Ciencias de la Administración Pública. Licenciado en Ciencias de la Administración de Empresas. Profesional e investigador doctoral en contratación pública
  • Ana María Pérez Tórtola. Magistrada
  • Emma Ramos Carvajal. Cuerpo Superior de Administradores del Principado de Asturias
  • Juan José Rastrollo Suárez. Universidad de Salamanca
  • Guillermo Ridruejo Rodríguez. Auditor del Tribunal de Cuentas
  • Miguel Ángel Sánchez Del Águila. Interventor y Auditor del Estado
  • Irene Torrijos Rodriguez. Interventora. Consejo General del Poder Judicial
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