ESPECIAL Beneficios fiscales: laberinto y quiebra del principio de generalidad

Análisis de las posibilidades y limitaciones de las Entidades Locales en la fijación de beneficios fiscales, para una gestión tributaria eficiente
Especiales
Varios autores
Beatriz MORENO SERRANO
Octubre 2019
2605-5163
Intervención Local
El Consultor de los Ayuntamientos
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Sin duda alguna, el tema de los beneficios fiscales ha sido, es y será objeto de controversia.

A pesar de la relevancia que tienen los beneficios fiscales en nuestro ordenamiento jurídico, ha sido reiterada la denuncia, efectuada por distintos sectores públicos y privados, de la ausencia de un concepto legal que los defina. No existe en nuestro Derecho Tributario un concepto jurídico, ni una regulación unitaria de los «beneficios fiscales», ni siquiera una terminología única.

Con el objetivo de analizar las posibilidades y limitaciones de las Entidades locales en la fijación de beneficios fiscales aplicables en los tributos locales, Beatriz Moreno Serrano, coordinadora de este número especial, ha reunido a grandes profesionales que nos ayudarán a conseguir la más eficiente gestión tributaria.

El especial comienza dando respuesta a diez cuestiones prácticas que seguro se han planteado en muchos ayuntamientos en más de una ocasión. Además, unas prácticas infografías nos ayudarán a tener una adecuada comprensión de los beneficios fiscales en materia de tributos locales.

Asuntos como los principios básicos de los beneficios fiscales, sus aspectos procedimentales, análisis de los tributos generales obligatorios y potestativos, régimen fiscal especial de las entidades sin ánimo de lucro y del patrimonio histórico, o la mirada desde la economía de los beneficios fiscales, son analizados en profundidad en el especial que ahora te presentamos, y donde también encontrarás dossiers publicados en la sección Su Ayuntamiento Al Día de El Consultor de los Ayuntamientos, una amplia selección de consultas llegadas a la redacción de El Consultor, expedientes relativos a los procedimientos de exención o bonificación de tasa, así como de exención del IVTM por minusvalía, y el acceso a los pronunciamientos jurisprudenciales más importantes, las consultas más destacadas de la Dirección General de Tributos, o el Informe de la Comisión de Expertos para la revisión del modelo de financiación local presentado en julio de 2017.

Este título pertenece a la Colección Intervención Local que engloba todo el contenido práctico necesario para afrontar con éxito la función interventora, gestión financiera local, la rendición de cuentas, el control externo… y cualquier otra función económica que requiera mecanismos para llevarla a cabo acorde con la normativa vigente.

PRESENTACIÓN

  • ¿Hacia dónde irá la tan anhelada reforma del sistema de financiación local?

CUESTIONES PRÁCTICAS

  • Cuestiones prácticas sobre los beneficios fiscales

INFOGRAFÍAS

  • Los beneficios fiscales en los tributos locales. Montserrat CARPIO CARRO

PRINCIPIOS BÁSICOS

  • Cuestiones generales en la aplicación de beneficios fiscales en tributos locales. Ángela ACÍN FERRER
  • Reserva de ley en materia tributaria local y prohibición de analogía: en especial, respecto de beneficios fiscales. Francisco J. MAGRANER MORENO
  • Los beneficios fiscales en tributos locales bajo la lupa del TJUE. Teresa CALVO SALES
  • Las subvenciones como beneficio fiscal encubierto, Beatriz MORENO SERRANO

ASPECTOS PROCEDIMENTALES

  • Los Beneficios fiscales y los «agujeros del queso gruyere». Eva María SEVA VERDÚ
  • La Plataforma de Intermediación de Datos (PID). Jorge BARBERÁ TUDELA
  • La infracción por solicitud indebida de beneficios e incentivos fiscales y su aplicación en el ámbito tributario local. Juan Ignacio GOMAR SÁNCHEZ
  • Dimensiones procesales relevantes en la lucha por las bonificaciones fiscales locales. José Ramón CHAVES GARCÍA
  • Procedimiento de aplicación de los beneficios fiscales en los tributos locales. Óscar del AMO GALÁN

TRIBUTOS OBLIGATORIOS

  • Beneficios fiscales y bonificaciones obligatorias en el IBI. Mercedes RUIZ GARIJO
  • Exención en el IVTM para discapacitados. Carmen CARBONELL SANCHIS
  • La exención en el IBI de los montes vecinales en mano común. Joan PAGÈS I GALTÉS

TRIBUTOS POTESTATIVOS

  • La bonificación en el ICIO a favor de obras de especial interés o utilidad municipal. Diego MARÍN-BARNUEVO FABO
  • Bonificación mortis causa en el IIVTNU. Beatriz MORENO SERRANO
  • Las exenciones en el ICIO de la Iglesia Católica y su posible incompatibilidad con la normativa europea sobre ayudas de Estado, a raíz de la Sentencia del TJUE de 27 de junio de 2017. Alejandro TORRES GUTIÉRREZ
  • Las actividades económicas de la Iglesia Católica no están exentas del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. Historia de una exención ilegal (Primera parte) Desde la España preconstitucional hasta el año 2014. Teresa CALVO SALES, Lidia LÓPEZ DIEZ y Victoria M. RODRÍGUEZ MEJÍAS
  • Las actividades económicas de la Iglesia Católica no están exentas del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. Historia de una exención ilegal (Segunda Parte) Desde 2014 hasta el 27 de junio de 2017. Teresa CALVO SALES, Lidia LÓPEZ DIEZ y Victoria M. RODRÍGUEZ MEJÍAS

ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

  • Régimen fiscal especial de las entidades sin ánimo de lucro. Inmaculada MORENO SERRANO

PATRIMONIO HISTÓRICO

  • Beneficios fiscales en los tributos locales para los bienes integrantes del patrimonio histórico español. Óscar del AMO GALÁN

LA OTRA MIRADA

  • Sobre los beneficios fiscales en los tributos locales. Una mirada desde la Economía. Javier SUÁREZ PANDIELLO

SU AYUNTAMIENTO AL DÍA

Por Beatriz MORENO SERRANO

  • Plataforma de Intermediación de Datos
  • Ayudas de Estado
  • Bonificación IBI familia numerosa
  • El ICIO y la Iglesia
  • Beneficios fiscales rogados

NUESTRAS CONSULTAS

  • No se puede aplicar la bonificación a la herencia yacente
  • Requisitos para aplicación de beneficio fiscal. Exención del IBI
  • El reconocimiento de los beneficios fiscales de carácter rogado no tiene efectos retroactivos
  • Tramitación de la compensación de la exención del IBI para los centros concertados
  • Para determinar la cuantía de las tasas se podrán tener en cuenta criterios genéricos de capacidad económica
  • Para el fomento de la utilización de vehículos no contaminantes, se puede eximir del pago de la tasa de aparcamiento a los coches eléctricos
  • La exención de las transmisiones de inmuebles incluidos en el perímetro delimitado como Conjunto Histórico-Artístico opera aunque no se contemple en la ordenanza fiscal
  • Compensación del 50% del IBI por cesión en precario de parcelas al Ayuntamiento
  • Beneficios fiscales regulados en la legislación sectorial aplicables a las Tasas a las familias monoparentales
  • Posibilidad de que una ordenanza reguladora de tasas pueda recoger descuentos para determinados usuarios del servicio
  • Bonificación potestativa en el IVTM por antigüedad del vehículo

EXPEDIENTES

  • Expedientes El Consultor: exención o bonificación de tasa, y exención del IVTM por minusvalía OTROS DOCUMENTOS DE INTERÉS
  • Los Tribunales dicen sobre… Beneficios fiscales
  • La Dirección General de Tributos sobre… Beneficios fiscales
  • Decisión Comisión Europea sobre la ayuda estatal en favor de Correos
  • Informe final de la Comisión de Expertos para la revisión del modelo de financiación local
  •  Beatriz MORENO SERRANO (Coordinador)
  • Ángela ACÍN FERRER, Interventora-Tesorera de Administración Local, categoría superior
  • Óscar del AMO GALÁN, Inspector de Hacienda del Estado
  • Jorge BARBERÁ TUDELA, Analista informático de Administración Local
  • Teresa CALVO SALES, Técnica de Administración General
  • Carmen CARBONELL SANCHIS, Técnica de Administración Local
  • Montse CARPIO CARRO, Interventora Accidental en Administración Local
  • José Ramón CHAVES GARCÍA, Magistrado de lo Contencioso-administrativo
  • Juan Ignacio GOMAR SÁNCHEZ, Técnico de Administración General
  • Lidia LÓPEZ DIEZ, Letrada Consistorial Ayuntamiento de Getafe
  • Francisco J. MAGRANER MORENO, Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
  • Diego MARÍN-BARNUEVO FABO, Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
  • Beatriz MORENO SERRANO, Interventora-Tesorera de Administración Local, categoría superior y Doctora en Derecho
  • Inmaculada MORENO SERRANO, Secretaria-Interventora de Administración Local
  • Joan PAGÈS I GALTÉS, Catedrático de Derecho Financiero de la Universitat Rovira i Virgili (Tarragona-Reus) y Secretario de Ayuntamiento (en excedencia)
  • Mercedes RUIZ GARIJO, Vocal del Tribunal Económico Administrativo de Madrid y Profesora Titular en la Universidad Rey Juan Carlos
  • Victoria M. RODRÍGUEZ MEJÍAS, Técnico de Administración General del Ayuntamiento de Getafe
  • Eva SEVA VERDÚ, Letrada del departamento de Asesoría Jurídica de Gestión Tributaria Territorial
  • Javier SUAREZ PANDIELLO, Catedrático de Hacienda Pública de la Universidad de Oviedo
  • Alejandro TORRES GUTIÉRREZ, Catedrático de Derecho Constitucional de la UPNA
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