ESPECIAL El Impuesto sobre Bienes Inmuebles: el ingreso más relevante de los municipios

Análisis de las cuestiones más controvertidas del Impuesto sobre Bienes Inmuebles que le ayudará a una correcta gestión del impuesto
Especiales
Varios Autores
Beatriz Moreno Serrano
Octubre 2020
2605-5163
Intervención Local
El Consultor de los Ayuntamientos
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De los impuestos que los ayuntamientos tienen atribuida la facultad de exigir conforme la Ley Reguladora de las Haciendas locales, el Impuesto sobre los Bienes Inmuebles es el que tiene más importancia cuantitativa en los presupuestos de ingresos. Es el tributo municipal más relevante desde la perspectiva recaudatoria y, además, cada vez tiene mayor peso dentro de la estructura financiera de los municipios. Todo ello sin olvidar su importante función censal.

Pero son muchas las cuestiones controvertidas en torno a este impuesto, en especial por su gestión compartida, puesto que el Estado es competente en la gestión catastral, la cual incide directamente en la gestión tributaria atribuida legalmente al ayuntamiento titular del impuesto.

Todo ello justifica la dedicación a su estudio de un número especial de la revista El Consultor de los Ayuntamientos, en el que Beatriz Moreno Serrano coordina a un conjunto de magníficos profesionales con amplios conocimientos en la materia que se ven plasmados en la calidad de sus trabajos, y cuyos contenidos ampliamos en el nuevo especial que ahora te presentamos.

Unas sencillas infografías nos adelantan algunos de los temas que se abordan en el especial y que son objeto de análisis en los artículos sobre la gestión compartida del impuesto, las exenciones y bonificaciones, las cuestiones más conflictivas, y una mirada desde la economía.

Además, unas cuestiones prácticas y una completa selección de consultas llegadas a la redacción de la revista, tratan de dar respuesta a las principales dudas planteadas sobre el impuesto; una selección de los monográficos de Su Ayuntamiento Al Día que han tratado la actualidad del impuesto; expedientes incluidos en El Consultor Haciendas Locales que incorporan el conjunto de escritos que conforman el procedimiento; así como el análisis y acceso a las consultas de la Dirección General de Tributos y a los principales pronunciamientos del Tribunal Supremo que han venido a dirimir las cuestiones controvertidas sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Este título pertenece a la Colección Intervención Local que engloba todo el contenido práctico necesario para afrontar con éxito la función interventora, gestión financiera local, la rendición de cuentas, el control externo… y cualquier otra función económica que requiera mecanismos para llevarla a cabo acorde con la normativa vigente.

PRESENTACIÓN

  • El tributo municipal más relevante desde la perspectiva recaudatoria

CUESTIONES PRÁCTICAS

  • Cuestiones prácticas sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles

INFOGRAFÍAS

  • Infografías sobre el IBI. Beatriz MORENO SERRANO

GESTIÓN COMPARTIDA

  • La colaboración del Catastro con las Entidades Locales. Fernando de ARAGÓN AMUNÁRRIZ
  • El valor catastral al servicio del IBI y de las Haciendas Locales. Ana I. MATEO LOZANO
  • Interrupción de la prescripción del derecho a liquidar el IBI. María del Carmen GÓMEZ DE LA TORRE ROCA
  • Interrupción de la prescripción del Impuesto sobre Bienes Inmuebles por declaraciones o actos catastrales. Óscar DEL AMO GALÁN

EXENCIONES

  • Exenciones de oficio en el Impuesto de Bienes Inmuebles. Juan Ignacio GOMAR SÁNCHEZ
  • Las exenciones rogadas en el IBI. Francisco J. MAGRANER MORENO
  • A vueltas con la exención del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de la Iglesia Católica. Germán GARCÍA CALLE
  • La exención en el IBI de los montes vecinales en mano común. Joan PAGÈS I GALTÉS

BONIFICACIONES

  • Las bonificaciones obligatorias y una potestativa en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Germán ORÓN MORATAL
  • Bonificaciones potestativas en el IBI. José Manuel FARFÁN PÉREZ
  • Bonificación en el IBI a las viviendas de protección oficial. Beatriz MORENO SERRANO
  • Beneficios fiscales y bonificaciones obligatorias en el IBI. Mercedes RUIZ GARIJO

CUESTIONES CONFLICTIVAS

  • El recargo sobre el impuesto sobre bienes inmuebles de las viviendas desocupadas. Análisis práctico. José María GUASCH MUÑOZ
  • La afección del inmueble al pago del IBI. Beatriz MORENO SERRANO
  • Recurso de casación: sentencias dictadas y pendientes. José Antonio MONTERO FERNÁNDEZ
  • Repercusión del IBI al comprador. Comentario a la STS de 15 de junio de 2016. Beatriz MORENO SERRANO

UNA MIRADA DESDE LA ECONOMÍA

  • Repensando el IBI. Javier SUÁREZ PANDIELLO

NUESTRAS CONSULTAS

  • Es necesario que una norma con rango de Ley prevea y habilite que una Ordenanza fiscal tenga efectos retroactivos
  • Devolución recibos pagados de IBI en caso de rectificación de datos por la Gerencia Regional del Catastro
  • Hipoteca legal tácita y derivación de responsabilidad por IBI
  • Derivación de responsabilidad por afección real de IBI a la SAREB
  • Revisión de la exención del IBI de inmuebles catalogados
  • En el IBI, será responsable subsidiario quien en cada momento sea titular del bien afecto
  • No hay obligación legal de notificar la valoración catastral a los sucesivos adquirentes
  • Tramitación de la compensación de la exención del IBI para los centros concertados
  • Prescripción de la devolución ingresos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles: interrupción por impugnación catastral
  • Los actos de gestión catastral interrumpen la prescripción tributaria

SU AYUNTAMIENTO AL DÍA

  • Procedimiento de subsanación de discrepancias en catastro
  • Afección del inmueble al pago del IBI
  • Actualización valores catastrales 2020
  • Punto de información catastral

EXPEDIENTES “EL CONSULTOR HACIENDAS LOCALES”

  • Aprobación de Ordenanza Fiscal reguladora del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
  • Regularización de recibos del IBI
  • Derivación de responsabilidad subsidiaria ante un adquiriente de un inmueble afecto a deudas de IBI
  • Modificación de la Ordenanza fiscal reguladora del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (bonificación de la cuota para determinadas actividades afectadas por la suspensión motivada por la declaración del estado de alarma)

CONSULTAS DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS

  • La DGT aclara las dudas sobre la Ordenanza reguladora del IBI aprobada por el Ayuntamiento de Guadalajara  [Consulta Vinculante V0425-20, de 24 de febrero de 2020 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL]
  • Pago del IBI cuando no se adquiere la posesión del bien subastado al tiempo de la adjudicación judicial  [Consulta Vinculante V1510-19, de 21 de junio de 2019 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL]
  • La individualización del importe del IBI que debe satisfacer cada copropietario no extingue la responsabilidad solidaria [Consulta Vinculante V0589-19, de 20 de marzo de 2019 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL]
  • ¿Puede la Administración exigir el pago del IBI de 2013 mediante la publicación de compensación de liquidaciones en marzo de 2017? [Consulta Vinculante V0859-18, de 27 de marzo de 2018 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL]
  • Goza de exención en el IBI una casa-palacio del siglo XVIII pese a que no es un BIC ni está inscrita como Patrimonio Histórico [Consulta Vinculante V0476-18, de 21 de febrero de 2018 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL]
  • ¿Quién es el sujeto pasivo del IBI cuando concurre un usufructuario, un nudo propietario y el titular del pleno dominio sobre el mismo inmueble? [Consulta Vinculante V0475-18, de 21 de febrero de 2018 de la Subdirección General de Tributos Locales SGTL]

LOS TRIBUNALES DICEN

  • La irretroactividad derivada directamente del artículo 18 TRLCI despliega sus efectos en el ámbito estrictamente catastral y no en el tributario [STS de 3 Junio 2020, rec. 5368/2018]
  • IBI: la revisión retroactiva de liquidaciones firmes basada en el artículo 217.1 LGT exige la concurrencia de motivos de nulidad radical [STS de 14 Mayo 2019, rec. 3457/2017]
  • Supuestos que justifican la impugnación de los actos catastrales junto a la liquidación por IBI [STS de 4 Marzo 2019, rec. 11/2017]
  • Excepcionalmente es posible impugnar la liquidación por el IBI cuestionando el valor catastral determinado por acto firme en vía de gestión catastral [STS de 19 Febrero 2019, rec. 128/2016]
  • El Supremo fija límites a la exención del IBI aplicable a los centros docentes concertados [STS de 27 Junio 2018, rec. 235/2016]
  • Los ayuntamientos no pueden subvencionar a sus empadronados el Impuesto sobre Bienes Inmuebles [STS de 19 Mayo 2014, rec. 3775/2010]
  • El Tribunal Supremo concreta el régimen tributario de la Iglesia Católica respecto al Impuesto sobre Bienes Inmuebles [STS de 4 Abril 2014,  rec. 653/2013]
  • Fernando de Aragón Amunárriz. Director General del Catastro
  • Óscar Del Amo Galán. Inspector de Hacienda del Estado
  • José Manuel Farfán Pérez. Tesorero General Diputación de Sevilla y OPAEF @jmfarfanperez
  • Germán García Calle. Subescala: Secretaría-Intervención
  • Juan Ignacio Gomar Sánchez. Técnico de Administración General, rama jurídica, del Ayuntamiento de Madrid
  • María del Carmen Gómez de la Torre Roca. Inspectora de Hacienda del Estado. Dirección General de Tributos
  • José María Guasch Muñoz. Director de Servicios de Gestión Tributaria del Organismo de Gestión Tributaria de la Diputación de Barcelona
  • Francisco J. Magraner Moreno. Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universitat de València
  • Ana I. Mateo Lozano. Subdirectora General de Valoración e Inspección. Dirección General del Catastro. Ministerio de Hacienda
  • José Antonio Montero Fernández. Magistrado de la Sala Tercera, Sección Segunda, del Tribunal Supremo
  • Beatriz Moreno Serrano (Coord.) Intervención-tesorería, categoría superior. Doctora en Derecho @beatrizmorenose
  • Germán Orón Moratal. Catedrático de Derecho Financiero y Tributario en la Universitat Jaume I de Castelló
  • Joan Pagès i Galtés. Catedrático de Derecho Financiero de la Universitat Rovira i Virgili (Tarragona-Reus) Secretario de Ayuntamiento (en excedencia)
  • Mercedes Ruiz Garijo. Vocal del Tribunal Económico-Administrativo Municipal de Madrid. Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad Rey Juan Carlos
  • Javier Suárez Pandiello. Catedrático de Hacienda Pública de la Universidad de Oviedo @jspandiello
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