Fiscalidad de no residentes y convenios sobre doble imposición

Tributación de empresas, profesionales, inversores, ... sujetos al IRNR y a los CDI. Examen en profundidad de aspectos clave de la Fiscalidad internacional (medidas antiabuso, fuentes, residencia, no discriminación, procedimientos internacionales, etc.)
Libros
Néstor Carmona Fernández
Enero 2022
1296 págs.
978-84-9954-724-4
978-84-9954-723-7
CISS
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Resulta patente el creciente e imparable peso de la Fiscalidad internacional que impregna, cada vez con mayor fuerza y notoriedad, desde las más importantes decisiones empresariales —operativas, de inversión o de planificación— hasta un gran número de decisiones de orden jurisdiccional y también normativo.

Abocados pues a un contexto en el que las iniciativas multilaterales y la cooperación administrativa para evitar abusos y situaciones de fraude o evasión adquieren día a día mayor protagonismo (Proyecto BEPS, Convenio Multilateral, Pilares 1 y 2 de la OCDE y el G20, ...), se hace imprescindible disponer de una visión experta y analítica de este nuevo escenario.

Esta obra analiza la práctica totalidad de figuras que constituyen la Fiscalidad internacional, las fuentes normativas y la influencia de los instrumentos de soft law, prestando especial atención a los tratados bilaterales para evitar la doble imposición y sus reglas interpretativas y de reparto de potestades, desgranando también en detalle la fiscalidad de no residentes y analizando un amplio abanico de materias esenciales: las medidas contra conductas abusivas, nociones clave como la residencia fiscal y el establecimiento permanente, los procedimientos amistosos y de arbitraje, la no discriminación, el intercambio de información, los precios de transferencia o los métodos para evitar la doble imposición, entre muchas otras.

PRÓLOGO

PRESENTACIÓN

PARTE 1. CONTEXTO ACTUAL DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

PARTE 2. DERECHO DOMÉSTICO: LIRNR. NATURALEZA DEL IMPUESTO

PARTE 3. DERECHO CONVENIDO TRATADOS BILATERALES Y MULTILATERALES. INSTRUMENTOS DE SOFT LAW

PARTE 4. DERECHO COMUNITARIO Y JURISPRUDENCIA COMUNITARIA

PARTE 5. CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN: NATURALEZA, FINALIDAD, ESTRUCTURA Y FUNCIONALIDAD. ÁMBITO DE APLICACIÓN

CAPÍTULO 1. CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN: NATURALEZA, FINALIDAD Y ESTRUCTURA

CAPÍTULO 2. ÁMBITO TERRITORIAL, TEMPORAL Y OBJETIVO DE LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN

PARTE 6. LA INTERPRETACIÓN DE LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN

PARTE 7. DISPOSICIONES ESPECIALES SOBRE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

CAPÍTULO 1. CONTEXTO DISPOSITIVO

CAPÍTULO 2. DISPOSICIONES ESPECIALES. NO DISCRIMINACIÓN

CAPÍTULO 3. DISPOSICIONES ESPECIALES. MIEMBROS DE MISIONES DI- PLOMÁTICAS Y DE OFICINAS CONSULARES

PARTE 8. MEDIDAS ANTIABUSO EN LA NORMATIVA DOMÉSTICA

PARTE 9. MEDIDAS ANTIABUSO EN LA NORMATIVA BILATERAL

CAPÍTULO 1. MEDIDAS ANTIABUSO EN LA NORMATIVA BILATERAL

CAPÍTULO 2. MEDIDAS CONTRA SOCIEDADES INSTRUMENTALES O «CONDUCTORAS»

CAPÍTULO 3. MEDIDAS CONTRA EL USO DE REGÍMENES FISCALES PREFERENTES

CAPÍTULO 4. LA INCIDENCIA DE LAS NORMAS ANTIABUSO DOMÉSTICAS

CAPÍTULO 5. LA INCIDENCIA DEL DERECHO Y JURISPRUDENCIA COMUNITARIA

PARTE 10. MEDIDAS ANTIABUSO SOBRE PARAÍSOS FISCALES Y JURISDICCIONES NO COOPERATIVAS

PARTE 11. LA RESIDENCIA FISCAL

CAPÍTULO 1. LA RESIDENCIA FISCAL (NORMATIVA DOMÉSTICA Y BILA- TERAL: ÁMBITO SUBJETIVO DE LOS CONVENIOS. ESTATUTOS FISCALES HÍBRIDOS. CAMBIOS DE RESIDENCIA)

CAPÍTULO 2. NORMATIVA DOMÉSTICA: LA RESIDENCIA FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS

CAPÍTULO 3. NORMATIVA DOMÉSTICA. LA RESIDENCIA FISCAL DE ENTIDADES

CAPÍTULO 4. ÁMBITO SUBJETIVO DE APLICACIÓN DE LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN. LA RESIDENCIA FISCAL EN LA NORMATIVA BILATERAL

CAPÍTULO 5. EL ACUERDO HISPANO-BRITÁNICO SOBRE GIBRALTAR RE- LATIVO A CRITERIOS SOBRE RESIDENCIA FISCAL DE PER- SONAS FÍSICAS Y EMPRESAS, Y COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA

PARTE 12. SOCIEDADES DE PERSONAS Y ENTIDADES TRANSPARENTES

CAPÍTULO 1. SOCIEDADES DE PERSONAS Y ENTIDADES TRANSPARENTES

CAPÍTULO 2. EL ARTÍCULO 1.2 MCOCDE

PARTE 13. NOCIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CAPÍTULO 1. RENDIMIENTO DE ACTIVIDAD ECONÓMICA O EMPRESA- RIAL. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE VS. SOCIEDAD FILIAL

CAPÍTULO 2. NOCIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CAPÍTULO 3. NOCIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SEGÚN LA LEGISLACIÓN DOMÉSTICA

CAPÍTULO 4. NOCIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SEGÚN LA LEGISLACIÓN BILATERAL: SUPUESTOS

CAPÍTULO 5. CLASES Y DIVERSIDAD DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

PARTE 14. HECHO IMPONIBLE. RENTAS SUJETAS Y EXENTAS

CAPÍTULO 1. REGLAS DOMÉSTICAS DE SUJECIÓN Y TRIBUTACIÓN: HECHO IMPONIBLE

CAPÍTULO 2. RENTAS SUJETAS: CRITERIOS DE SUJECIÓN

CAPÍTULO 3. RENTAS NO SUJETAS

CAPÍTULO 4. RENTAS EXENTAS: EXENCIONES EN LA LIRNR

PARTE 15. REGLAS DOMÉSTICAS DE TRIBUTACIÓN. RÉGIMEN GENERAL DE IMPOSICIÓN

CAPÍTULO 1. RÉGIMEN GENERAL DE IMPOSICIÓN: FORMAS DE SUJECIÓN

CAPÍTULO 2. REGÍMENES ESPECIALES. IMPOSICIÓN COMPLEMENTARIA SOBRE BENEFICIOS

CAPÍTULO 3. RÉGIMEN GENERAL. IMPOSICIÓN DE LAS RENTAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CAPÍTULO 4. RÉGIMEN GENERAL DE IMPOSICIÓN: NORMAS VALORATIVAS SINGULARES

CAPÍTULO 5. INCIDENCIA DE LAS REGLAS DE REPARTO DE SOBERANÍA FISCAL PREVISTAS EN LOS CDI

PARTE 16. REGÍMENES Y GRAVÁMENES ESPECIALES

CAPÍTULO 1. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

CAPÍTULO 2. RÉGIMEN OPCIONAL PARA CONTRIBUYENTES RESIDENTES EN OTROS ESTADOS MIEMBROS DE LA UNIÓN EUROPEA

PARTE 17. REPARTO DE POTESTADES FISCALES MEDIANDO CONVENIO: INTRODUCCIÓN. RENDIMIENTOS INMOBILIARIOS

CAPÍTULO 1. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES FISCALES. INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO 2. RENDIMIENTOS INMOBILIARIOS

CAPÍTULO 3. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES

CAPÍTULO 4. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

PARTE 18. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: BENEFICIOS EMPRESARIALES

CAPÍTULO 1. BENEFICIOS EMPRESARIALES

CAPÍTULO 2. NOCIÓN DE RENDIMIENTOS O BENEFICIOS EMPRESARIALES

CAPÍTULO 3. RENTAS EMPRESARIALES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CAPÍTULO 4. RENTAS EMPRESARIALES CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

PARTE 19. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: EMPRESAS DE NAVEGACIÓN INTERNACIONAL

PARTE 20. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: EMPRESAS ASOCIADAS Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA

CAPÍTULO 1. EMPRESAS ASOCIADAS

CAPÍTULO 2. EL PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

CAPÍTULO 3. EL RÉGIMEN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS EN LA LEGISLACIÓN DOMÉSTICA

CAPÍTULO 4. LA INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA

CAPÍTULO 5. LA INTERACCIÓN DE LA NORMA DOMÉSTICA Y LA NORMA BILATERAL

CAPÍTULO 6. CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS SOBRE LAS COORDENA- DAS DE APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA

PARTE 21. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: DIVIDENDOS

CAPÍTULO 1. DIVIDENDOS

CAPÍTULO 2. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES DE IMPOSICIÓN

CAPÍTULO 3. TRIBUTACIÓN EFECTIVA SEGÚN LA LEGISLACIÓN DOMÉSTICA

PARTE 22. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: INTERESES

CAPÍTULO 1. INTERESES

CAPÍTULO 2. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES

CAPÍTULO 3. TRIBUTACIÓN EFECTIVA SEGÚN LA LEGISLACIÓN DOMÉSTICA

PARTE 23. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES FISCALES: CÁNONES

CAPÍTULO 1. CÁNONES

CAPÍTULO 2. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES DE IMPOSICIÓN

CAPÍTULO 3. TRIBUTACIÓN EFECTIVA SEGÚN LA LEGISLACIÓN DOMÉSTICA

CAPÍTULO 4. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

PARTE 24. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: GANANCIAS DE CAPITAL

CAPÍTULO 1. GANANCIAS DE CAPITAL

CAPÍTULO 2. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES EN LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN

CAPÍTULO 3. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

PARTE 25. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: RENTAS DEL TRABAJO INDEPENDIENTE Y AGENTES MEDIADORES

CAPÍTULO 1. RENTAS DEL TRABAJO INDEPENDIENTE / AGENTES MEDIADORES

CAPÍTULO 2. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES

CAPÍTULO 3. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

PARTE 26. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: RENTAS DEL TRABAJO DEPENDIENTE

CAPÍTULO 1. RENTAS DEL TRABAJO DEPENDIENTE

CAPÍTULO 2. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES

CAPÍTULO 3. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

PARTE 27. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: RENDIMIENTOS ARTÍSTICOS Y DEPORTIVOS

CAPÍTULO 1. RENDIMIENTOS ARTÍSTICOS Y DEPORTIVOS

CAPÍTULO 2. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES FISCALES SEGÚN LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN

CAPÍTULO 3. RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

PARTE 28. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: PARTICIPACIONES DE CONSEJEROS

CAPÍTULO 1. PARTICIPACIONES DE CONSEJEROS

CAPÍTULO 2. REGLA DE REPARTO DE POTESTADES

CAPÍTULO 3. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

PARTE 29. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: FUNCIÓN PÚBLICA

CAPÍTULO 1. FUNCIÓN PÚBLICA

CAPÍTULO 2. REGLA DE REPARTO DE POTESTADES

CAPÍTULO 3. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA SEGÚN LA LEGISLACIÓN DOMÉSTICA

PARTE 30. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: ESTUDIANTES Y PROFESORES

CAPÍTULO 1. ESTUDIANTES Y PROFESORES

CAPÍTULO 2. REGLA DE REPARTO DE POTESTADES

CAPÍTULO 3. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

CAPÍTULO 4. EL CASO DE LOS PROFESORES E INVESTIGADORES

PARTE 31. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: PENSIONES

CAPÍTULO 1. PENSIONES

CAPÍTULO 2. REGLAS DE REPARTO DE POTESTADES

CAPÍTULO 3. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

PARTE 32. REPARTO DE POTESTADES FISCALES: OTRAS RENTAS

CAPÍTULO 1. OTRAS RENTAS

CAPÍTULO 2. REGLA DE REPARTO DE POTESTADES

CAPÍTULO 3. REGLAS DE TRIBUTACIÓN EFECTIVA

PARTE 33. IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO

PARTE 34. MÉTODOS PARA LA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

PARTE 35. NORMAS PROCEDIMENTALES: GESTIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES

PARTE 36. NORMAS PROCEDIMENTALES: PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS Y ARBITRALES

PARTE 37. INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA MUTUA

PARTE 38. OTROS PROCEDIMIENTOS: MEDIDAS PREVENTIVAS Y RELACIÓN COOPERATIVA

BIBLIOGRAFÍA

Néstor Carmona Fernández 

Abogado.

Inspector de Hacienda del Estado (ex).

Conferenciante y Profesor en diversos Centros e Instituciones.

Autor de un considerable número de libros y publicaciones en materia de fiscalidad internacional.

Ha sido director en el Departamento Fiscal de Coopers&Lybrand de Madrid.

Entre otros cargos, ha desempeñado la Jefatura de la Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional dentro del Departamento de Inspección en la AEAT, desde su creación hasta mediados de 2019.