La aplicación práctica del delito fiscal

Especial referencia a la regularización y a la responsabilidad penal de la persona jurídica. El estudio del delito fiscal emerge con especial trascendencia en los ámbitos tributario, penal e, incluso, procesal, siendo un «tipo penal en blanco», pues ha de acudirse al primero de ellos para delimitar su ámbito y alcance en cada momento.
Libros
E. Gutiérrez Gómez, L. lafont Nicuesa, E. Remón Peñalver
Marzo 2021
194 págs.
978-84-9090-506-7
978-84-9090-507-4
Wolters Kluwer
Papel
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La aplicación práctica del delito fiscal trata de resolver los problemas con los que habitualmente se encuentran los operadores jurídicos que se enfrentan al enjuiciamiento de este tipo de delitos. Aborda los temas más controvertidos de esta infracción de manera práctica y las soluciones propuestas se amparan y fundamentan en las resoluciones del Tribunal Supremo. Desde el concepto principal del delito fiscal —caracterizado por ser un delito de resultado y de infracción del deber— hasta la entidad de la prueba que suele utilizarse, con especial mención a la doctrina emanada de la denominada «lista Falciani», el libro analiza debidamente temas como la autoría y participación, la regularización o las modalidades más frecuentes del delito contra la Hacienda Pública.

Mención especial merece el capítulo de la responsabilidad penal de la persona jurídica que recoge la doctrina razonada del Tribunal Supremo. Todos los capítulos se han desarrollado sin perder de vista la perspectiva del lector, ya sea juez, fiscal, abogado o asesor fiscal. El libro corre a cargo de tres profesionales del mundo del derecho que, desde sus respectivas responsabilidades, han abordado en numerosas ocasiones escenarios de esta naturaleza.  

Prólogo

CAPÍTULO I. Elementos del tipo penal

1. Elementos del tipo penal contra la Hacienda Pública

2. El elemento subjetivo

3. Modalidades

4. La cuota defraudada

5. La consumación del delito

6. La continuidad delictiva

7. Posibilidad de acusar por un delito de hacienda en relación a cantidades defraudadas procedentes de acciones delictivas. Especial referencia al blanqueo de capitales como antecedente del delito fiscal

8. Tipos agravados

CAPÍTULO II. Autoría y participación en el delito fiscal

1. Naturaleza del delito fiscal como delito especial propio

2. La participación del extraneus como inductor, cooperador necesario o cómplice

3. Autoría y participación en entramados societarios como los fraudes carrusel

4. El asesor fiscal

5. Rechazo por los tribunales del asesor fiscal como chivo expiatorio

6. Otros supuestos de participación

7. La accesoriedad limitada de la participación

8. Reducción de pena para el extraneus por su menor participación

9. El partícipe a título lucrativo

CAPÍTULO III. La regularización del artículo 305.4 del Código Penal

1. La naturaleza jurídica de la regularización hasta la reforma del 2012

2. Excusa absolutoria de naturaleza personal

3. La naturaleza jurídica de la regularización a partir de la reforma del 2012

4. Requisitos de la regularización. Antes del 2012 y Después

CAPÍTULO IV. Modalidades del delito fiscal

1. La simulación

2. Facturación por medio de sociedades profesionales

3. Deslocalización artificial de la residencia fiscal

4. Fraude carrusel

5. Tributación de rentas ilícitas

CAPÍTULO V. Delito fiscal y delito de estafa. Las devoluciones indebidas

1. Cuestiones generales

2. El delito fiscal

3. El delito de estafa

4. Devoluciones indebidas

5. Regulación legal

6. Tratamiento jurisprudencial

CAPÍTULO VI. La persona jurídica y el delito fiscal. Líneas generales de la responsabilidad de las personas jurídicas

1. Exégesis del artículo 31 del Código Penal

2. El artículo 31 bis del Código Penal en la Ley Orgánica 1/2010

3. El artículo 31 bis del Código Penal tras su modificación por la Ley Orgánica 1/2015, de 23 de marzo

4. Análisis de la jurisprudencia del Tribunal Supremo

CAPÍTULO VII. La prueba en el delito fiscal

1. Introducción

2. Principios generales fundamentales en el procedimiento penal en orden a la práctica de la prueba

3. Análisis de algunas diligencias de prueba en particular

4. Prueba ilícita y prueba irregular. Especial referencia al denominado asunto de la «lista Falciani»

Eduardo Gutiérrez Gómez

Juez desde el año 1985. Actualmente prestando servicios en la Audiencia Nacional.
Ha desarrollado múltiples tareas docentes e impartido cursos en diversas universidades.

Luis Lafont Nicuesa

Fiscal de la FGE como adscrito al Fiscal de Sala Coordinador de Extranjería.
Ponente en cursos de formación y autor de diversas monografías y numerosos trabajos en revistas jurídicas.
Cruz distintivo blanco al mérito policial (2013) y de la Guardia Civil (2018).

Enrique Remón Peñalver

Socio de CMS Albiñana & Suárez de Lezo.
Fiscal en excedencia.
Fue Fiscal Decano de la Sección de Delitos Económicos de la Fiscalía Provincial de Madrid.
Antiguo miembro del Observatorio del Delito Fiscal.
Cruz distintivo blanco de la Policía Nacional (2018).