ESPECIAL Modelo 232 y operaciones vinculadas

Cómo cumplir con la obligación de documentar y declarar las operaciones vinculadas: entidades obligadas, métodos de valoración, plazos y sanciones
Especiales
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Octubre 2020
2445-0790
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Este ESPECIAL Modelo 232 y operaciones vinculadas, te ayuda con la declaración del Modelo 232 “Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales”.

Incluye una selección de análisis, esquemas, formularios, casos prácticos, y los más recientes criterios administrativos y jurisprudenciales, sobre las obligaciones de documentar y de informar las operaciones vinculadas:

  •          Entidades obligadas a documentar las operaciones vinculadas y a informar a través del modelo 232.
  •          Cómo seleccionar el método de valoración para valorar a mercado las operaciones vinculadas.
  •          Plazos de cumplimiento de las obligaciones relacionadas con las operaciones vinculadas.
  •          Régimen sancionador.
  •          Especialidades en el caso de prestaciones de servicios realizadas por los socios profesionales.
  •          Análisis de comparabilidad: qué es, para qué sirve y su obligatoriedad.
  •          Cómo realizar acuerdos previos de valoración con la Administración.
  •          Instrucciones para cumplimentar el Modelo 232 y enlaces a la AEAT.

Dispones también de unos checklist para verificar si cumples correctamente con la valoración de prestaciones de servicios realizadas por socios, con la contabilización y la correcta preparación de la documentación que debes mantener a disposición de la Administración y con la obligación de informar a través del modelo 232.

Y los más recientes pronunciamientos de los Tribunales y la Dirección General de Tributos sobre los ajustes de valoración, simulación, legalidad del modelo 232, sanciones y aspectos sobre la valoración a mercado, entre otros.

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Obligación de informar o documentar operaciones vinculadas

  • Las diferencias entre INFORMAR y DOCUMENTAR las operaciones vinculadas

Declaración informativa Modelo 232

  • Declaración informativa de operaciones vinculadas – Modelo 232
  • Obligados a presentar el Modelo 232
  • Formas de presentación del Modelo 232
  • Plazo de presentación del Modelo 232
  • Instrucciones para la presentación del modelo 232
  • Régimen sancionador en caso de incumplimiento de la obligación de presentar el modelo 232

Documentación de operaciones vinculadas

  • Obligaciones de documentación de operaciones vinculadas
  • Obligación de adjuntar el análisis de comparabilidad en la documentación de las operaciones vinculadas

Declaración informativa Modelo 231

  • Modelo 231. Declaración de información país por país
  • Proyecto de Orden de modificación del Modelo 231

Métodos de valoración

  • Cómo seleccionar el método de valoración de una operación vinculada

Operaciones vinculadas con socios

  • Valoración de las operaciones vinculadas de sociedades profesionales
  • Sociedades profesionales
  • Operaciones cooperativas-socios: exclusión aplicación valor de mercado
  • Retribuciones de empleados que son socios
  • Operación vinculada con un pariente de un socio

Formularios sobre acuerdos de valoración

  • Solicitud de acuerdo de valoración
  • Informe sobre la aplicación del acuerdo de valoración previa
  • Propuesta de modificación del acuerdo previo de valoración
  • Alegaciones a la propuesta de valoración hecha por la Administración referida a operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades
  • Impugnación de propuesta de modificación del acuerdo previo de valoración hecha por la Administración
  • Prórroga del acuerdo previo de valoración

Checklist para verificar el correcto cumplimiento

  • Checklist para el cumplimiento del artículo 18.6 LIS: prestación de servicios por socio
  • Checklist sobre la aportación de la documentación en los supuestos de operaciones vinculadas
  • Checklist para la contabilización de las operaciones vinculadas
  • Checklist sobre la presentación del Modelo 231
  • Checklist sobre la presentación del Modelo 232

Doctrina y jurisprudencia

  • Compete a la AEAT comunicar a la cabecera del grupo vasco los ajustes de valor practicados a su entidad vinculada en territorio común
  • No se logra demostrar por la Inspección la existencia de simulación en unas operaciones vinculadas
  • Valor de mercado de la operación vinculada entre una entidad y su administrador único/socio mayoritario
  • La Audiencia Nacional refrenda la legalidad del modelo 232 de declaración informativa sobre operaciones y situaciones con paraísos fiscales
  • Compatibilidad del régimen sancionador especial de operaciones vinculadas con el régimen sancionador general cuando no se incumple la obligación de documentación
  • Base imponible en operaciones vinculadas: no es admisible en el IVA el cálculo del coste basado en la normativa contable
  • No se puede sancionar el incumplimiento de las obligaciones de documentación por el sólo hecho de que exista diferencia en el resultado de la valoración efectuada por la entidad y por la Inspección
  • Procedimiento de valoración de operaciones vinculadas
  • Aplicación del método del precio libre comparable en la valoración de las operaciones vinculadas
  • Valoración de operaciones vinculadas: no puede existir una valoración independiente de la compraventa de mobiliario y del contrato de franquicia
  • El desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte en una operación vinculada es ajustado a derecho
  • El Supremo aclara el marco sancionador aplicable al incumplimiento de obligaciones formales en materia de operaciones vinculadas
  • La aplicación de la mediana no se justifica en el hecho de estar fuera del rango de plena competencia, sino en la existencia de defectos de la comparabilidad
  • Tratamiento en IRPF de los servicios profesionales prestados gratuitamente por la socia a la sociedad

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