Programa de especialización Fiscalidad de los grupos de empresa en el Impuesto de Sociedades: régimen especial de consolidación

Dentro del marco actual de una economía globalizada resulta muy frecuente la existencia de grupos de sociedades. Son circunstancias tales como la diversificación de actividades, la expansión territorial o la división de riesgos actualmente existentes las que impulsan a una determinada sociedad a proceder a la creación de nuevas entidades o, en su caso, a tomar una participación que posibilite su control en otras ya existentes. Los grupos de sociedades han ido progresivamente adquiriendo un protagonismo cada vez mayor, siendo buena parte de las transacciones económicas realizadas por empresas integradas dentro de estos grupos. 

 

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Juan Calvo Vergez
Programa de especialización
Si
E-Learning
03/11/2021
22/12/2021
75 horas
Wolters Kluwer
Formación
660,00 €
495,00 €
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Por qué realizar este curso

Dentro del marco actual de una economía globalizada resulta muy frecuente la existencia de grupos de sociedades. Son circunstancias tales como la diversificación de actividades, la expansión territorial o la división de riesgos actualmente existentes las que impulsan a una determinada sociedad a proceder a la creación de nuevas entidades o, en su caso, a tomar una participación que posibilite su control en otras ya existentes. Los grupos de sociedades han ido progresivamente adquiriendo un protagonismo cada vez mayor, siendo buena parte de las transacciones económicas realizadas por empresas integradas dentro de estos grupos.

Las exigencias de consolidación de las cuentas del grupo impuestas en interés de los propios accionistas de las sociedades, así como de terceros (entre los que se encuentra el propio Estado), son susceptibles de proyectarse igualmente sobre el ámbito fiscal. La finalidad última ha de ser alcanzar una tributación fundamentada en la realidad económica que subyace en el grupo.

De acuerdo con la vigente regulación contenida en la Ley 27/2014, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre Sociedades, el régimen de consolidación fiscal constituye un régimen tributario especial de aplicación voluntaria cuya aplicación determina que el conjunto de las distintas sociedades que integran el grupo fiscal no tributen por el IS en régimen individual, al disfrutar de una especie de exención técnica por el citado Impuesto en virtud de la cual no están obligadas al pago de la cuota del citado Impuesto que resulte del régimen individual, integrándose por el contrario en otro sujeto pasivo (el grupo fiscal), a quien corresponde el cumplimiento del conjunto de obligaciones derivadas del Impuesto.

Objetivos

El Curso busca los siguientes objetivos:

  • Analizar la principal normativa mercantil, contable y fiscal susceptible de ser aplicada.
  • Delimitar el concepto de grupo de empresas desde una perspectiva mercantil y fiscal.
  • Estudiar las principales cuestiones que suscita la aplicación del presente régimen especial a nivel de: base imponible; deducciones y bonificaciones; retenciones; y pagos a cuenta.
  • Analizar el régimen de eliminaciones e incorporaciones susceptible de ser aplicado.
  • Precisar el alcance de las distintas operaciones susceptibles de ser realizadas dentro de los grupos de empresas y, en particular, las operaciones vinculadas y las operaciones de reestructuración empresarial.

La aprobación de la Ley 27/2014 amplió el ámbito de aplicación del régimen de consolidación, reforzando la determinación de la base imponible en el nivel de grupo. A resultas del ensanchamiento producido en las posibilidades de composición del grupo se dio entrada en el mismo a las entidades no residentes, de manera que un Establecimiento Permanente puede integrarse como entidad dominada. Asimismo, se suprimió la anterior exigencia de pertenencia al grupo de las entidades intermedias en el dominio indirecto, lo que implica la apertura del campo de posibilidades del régimen especial. Y, en relación con el denominado perímetro de consolidación, se contempla la posibilidad de que la condición de entidad dominante del grupo recaiga sobre una sociedad no residente en nuestro país, pudiendo incluirse además en el grupo a entidades residentes dominadas indirectamente a través de no residentes.

Dichas novedades (así como otras que serán objeto de análisis en este Curso) convierten el presente régimen especial en una alternativa especialmente atractiva a la hora de planificar la tributación de las empresas en el Impuesto sobre Sociedades.

Dirigido a

Profesionales del asesoramiento fiscal y de la gestión administrativa. Abogados, economistas, titulados mercantiles y empresariales y otros profesionales interesados en conocer el funcionamiento de las operaciones de reestructuración empresarial y su régimen fiscal.

Programa

Módulo 1. «Consideraciones generales y normativa aplicable». Así, se efectuarán, en el Módulo, unas acotaciones referidas a los grupos de empresas a lo que se añadirá un análisis específico de la normativa mercantil y fiscal aplicable con una especial atención al régimen transitorio aplicable de la Disposición Transitoria 25.ª LIS.

Módulo 2. «Delimitación del concepto de grupo de entidades desde una perspectiva mercantil y fiscal». En este Módulo se procederá a delimitar el concepto de grupo de entidades profundizando en su naturaleza dentro del ordenamiento mercantil. Además, también se abordará el concepto de “Grupo de Sociedades” o de “Grupo fiscal” atendiendo a la normativa tributaria. Concretamente, se analizará el art. 58 LIS y los criterios de determinación del dominio indirecto. También se estudiará la necesidad de alcanzar un acuerdo previo por todas las sociedades integrantes del grupo fiscal y su comunicación a la Administración tributaria. Finalmente, se detallarán las responsabilidades tributarias derivadas de la aplicación del régimen de consolidación fiscal.

Módulo 3. «Deducibilidad fiscal de los gastos financieros en los grupos de empresas». El Módulo se iniciará con el tratamiento en esta materia propiciado por las últimas reformas donde nos detendremos especialmente en el análisis del art. 63 LIS. Otra cuestión objeto de atención será el reconocimiento de la existencia de fraude de ley en aquellas operaciones destinadas únicamente a la deducibilidad de los gastos financieros donde se abordará tanto el alance de la doctrina administrativa del TEAC como de la jurisprudencia de la Audiencia Nacional y del Tribunal Supremo.

Módulo 4. «Determinación de la base imponible del grupo fiscal. La práctica de las eliminaciones e incorporaciones». El Módulo está dedicado al estudio de los criterios que han de seguirse para la determinación de la base imponible del grupo fiscal (arts. 62 y 63 LIS), al análisis específico de las eliminaciones e incorporaciones (arts. 64 y 65 LIS) y a detallar las reglas especiales de incorporación de entidades en el grupo fiscal.

Módulo 5. «Compensación de bases imponibles negativas. Aplicación de deducciones y realización de pagos a cuenta». El Módulo tratará la compensación de bases imponibles negativas del grupo fiscal para pasar después al análisis de la cuota íntegra del grupo fiscal a través de las deducciones y bonificaciones susceptibles de practicarse. Posteriormente, se estudiarán las retenciones y los pagos fraccionados. Y, se finalizará con la determinación del período impositivo.

Módulo 6. «Pérdida del régimen de consolidación fiscal y extinción del grupo fiscal». Se comenzará analizando las causas que determinan la pérdida del régimen de consolidación fiscal con una especial referencia a la situación de desequilibrio patrimonial por pérdidas. Después se abordará la extinción del grupo fiscal. Y, se concluirá con el estudio de las consecuencias derivadas de la pérdida del régimen de consolidación fiscal y de la extinción del grupo fiscal.

Módulo 7. «Tratamiento de las modificaciones en la estructura del grupo fiscal. Realización de operaciones vinculadas y de reestructuración empresarial». Respecto a las modificaciones del grupo fiscal serán tratados los supuestos de inclusión y exclusión de sociedades dependientes. A continuación, se profundizará en las operaciones vinculadas efectuadas en los grupos fiscales junto a las operaciones de reestructuración en los grupos fiscales.

Metodología

El programa se imparte en modalidad e-learning a través del Campus Virtual Wolters Kluwer con materiales descargables desde Biblioteca profesional Smarteca y materiales complementarios. Desde el Foro del Profesor se irán marcando las pautas, dinamizando con el refuerzo de conceptos, notas y aplicaciones prácticas de los contenidos. A lo largo de los Módulos, el alumno deberá ir realizando paulatinamente diversas actividades evaluables para lo que recibirá las oportunas pautas para su realización. Otra actividad formativa con la que contará el Curso serán los Encuentros Digitales a través de videoconferencia del propio Campus realizados en tiempo real entre el profesor y los alumnos, donde se repasarán conceptos, se aclararán dudas y se debatirá la aplicación a través de la metodología del caso. Los Encuentros Digitales serán grabados para estar disponibles en el propio Campus como material de consulta.

Este Curso estará dedicado al análisis práctico del régimen especial de consolidación fiscal de las cuentas del grupo. Además, se cuenta con un reputado experto como profesor que, además de compartir su propia experiencia, resolverán todas las dudas que se puedan plantear tanto a través del Foro de Seguimiento del Profesor como en tiempo real en los Encuentros Digitales. En definitiva, una formación que se quedará contigo.

 

Juan Calvo Vergez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de Cáceres. Ha venido desarrollando desde hace más de veinte años una importante labor investigadora recogida en múltiples monografías, colaboraciones en obras colectivas y artículos doctrinales publicados en las más prestigiosas Revistas y Editoriales especializadas en la materia. Dentro de las distintas líneas de investigación desarrolladas destaca la relativa a la fiscalidad de las operaciones de reestructuración empresarial. En la actualidad cuenta con más de 50 Libros y más de 700 artículos doctrinales publicados según registros del Portal bibliográfico Dialnet. Labor que se ha visto respaldada, además, con la realización de diversas estancias investigadoras en Universidades extranjeras de reconocido prestigio (Universidades de Bolonia y Florencia en Italia, Universidad Robert Schuman en Francia, Universidad Libre de Bruselas en Bélgica, London School University en Reino Unido y Universidad de Nueva York, entre otras).