TODO Convenios Fiscales Internacionales

La doble imposición y la tributación de no residentes analizadas de forma práctica, junto con las normas de gestión y procedimientos amistosos internacionales
Obras Actualizables
Néstor Carmona Fernández
Mayo 2021
2386-2939
Anual
CISS
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En TODO Convenios Fiscales Internacionales. Doble imposición y tributación de no residentes se describen las fuentes jurídicas en fiscalidad internacional, atendiendo a la internacionalización de las fuentes normativas y a la influencia del soft law, que tiene su origen en la Unión Europea y la OCDE, prestando al mismo tiempo una especial atención a los tratados bilaterales para evitar la doble imposición junto con la legislación doméstica, teniendo presente la incidencia del convenio multilateral derivado del proyecto BEPS.

Se hace hincapié en aspectos de la normativa convenida cuya aplicación práctica se incrementa día a día: no discriminación, precios de transferencia, etc., sin olvidar prestar atención sobre elementos de carácter general y gran trascendencia como las reglas interpretativas, el alcance efectivo de los Comentarios y la doctrina de la OCDE, las medidas antiabuso, etc.

Se abordan otras áreas de alta sensibilidad tales como la fiscalidad de los establecimientos permanentes, cánones, etc., actualmente objeto de controversia debido a las malas prácticas y la planificación fiscal excesiva.

El análisis que se realiza del Modelo de Convenio y de los Comentarios del Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE, se completa con el examen de las particularidades de la normativa bilateral española y de las interacciones de las normas convenidas y la legislación doméstica con especial atención al Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

Se abordan igualmente las medidas contra conductas abusivas en el ámbito de la fiscalidad internacional y se examinan elementos clave como la residencia fiscal y el establecimiento permanente.

Se desgranan los parámetros generales de tributación de las rentas de no residentes bajo el IRNR junto a un examen detallado de las reglas de reparto de potestades fiscales previstas a los tratados, haciendo inventario de cada una de las rentas que pueden estar concernidas al efecto, examinando su calificación, las pautas de distribución de soberanía fiscal y las consecuencias efectivas de tributación en cada caso.

Se analiza la imposición patrimonial en el marco bilateral y los métodos para evitar la doble imposición junto con los procedimientos de resolución de controversias, amistosos y arbitrales y los mecanismos y herramientas de intercambio de información tributaria y de orden cooperativo.

La obra se complementa con un amplio anexo en el que pueden encontrarse los instrumentos claves que integran el Derecho fiscal en el marco de la Unión Europea en el ámbito de la imposición directa, tanto desde el punto de vista normativo como jurisprudencial. Asimismo se anexa documentación relativa al Convenio multilateral BEPS.

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Contexto actual de la fiscalidad internacional

Derecho doméstico: LIRNR. Naturaleza del impuesto. Jurisprudencia Nacional

Derecho convenido tratados bilaterales y multilaterales. CDI. CML. Otros convenios

Derecho comunitario y jurisprudencia comunitaria

Convenios sobre doble imposición: naturaleza, finalidad, estructura y funcionalidad. Ámbito de aplicación

  • Convenios sobre doble imposición: Naturaleza, finalidad y estructura
  • Ámbito territorial, temporal y objetivo de los Convenios sobre Doble Imposición

La interpretación de los Convenios sobre Doble Imposición

Disposiciones especiales sobre Convenios de Doble Imposición

  • Contexto dispositivo
  • Disposiciones especiales. No discriminación
  • Países sin efectivo intercambio de información tributaria

Medidas antiabuso en la normativa doméstica

Medidas antiabuso en la normativa bilateral

  • Medidas antiabuso en la normativa bilateral
  • Medidas contra sociedades instrumentales o «conductoras»
  • Medidas contra el uso de regímenes fiscales preferentes
  • La incidencia de las normas antiabuso domésticas
  • La incidencia del Derecho y jurisprudencia comunitaria

Medidas antiabuso sobre paraísos fiscales y jurisdicciones no cooperativas

La residencia fiscal

  • La residencia fiscal (Normativa doméstica y bilateral: ámbito subjetivo de los Convenios. Estatutos fiscales híbridos. Cambios de residencia)
  • Normativa doméstica: la residencia fiscal de las personas físicas
  • Normativa doméstica. La residencia fiscal de entidades
  • Ámbito subjetivo de aplicación de los Convenios sobre doble imposición. La residencia fiscal en la normativa bilateral
  • El Acuerdo hispano-británico sobre Gibraltar relativo a criterios sobre residencia fiscal de personas físicas y empresas, y cooperación administrativa

Sociedades de personas y entidades transparentes

  • Sociedades de personas y entidades transparentes
  • El artículo 1.2 MCOCDE

Noción de Establecimiento Permanente

  • Rendimiento de actividad económica o empresarial. Establecimiento permanente vs. sociedad filial
  • Noción de establecimiento permanente
  • Noción de establecimiento permanente según la legislación doméstica
  • Noción de establecimiento permanente según la legislación bilateral: supuestos
  • Clases y diversidad de establecimientos permanentes

Hecho imponible. Rentas sujetas y exentas

  • Reglas domésticas de sujeción y tributación: hecho imponible
  • Rentas sujetas: Criterios de sujeción
  • Rentas no sujetas
  • Rentas exentas: Exenciones en la LIRNR

Reglas domésticas de tributación. Régimen general de imposición

  • Régimen general de imposición: formas de sujeción
  • Regímenes especiales
  • Régimen general. Imposición de las rentas sin establecimiento permanente
  • Régimen general de imposición: normas valorativas singulares
  • Incidencia de las reglas de reparto de soberanía fiscal previstas en los CDI

Regímenes especiales de atribución

  • Regímenes de las entidades en régimen de atribución de rentas
  • Régimen opcional para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea
  • Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes
  • Gravamen especial sobre premios de determinadas loterías y apuestas

Reparto de potestades fiscales: Rendimientos inmobiliarios

  • Reglas de reparto de potestades fiscales. Introducción
  • Rendimientos inmobiliarios
  • Reglas de reparto de potestades
  • Reglas de tributación efectiva

Reparto de potestades fiscales: Beneficios empresariales

  • Beneficios empresariales
  • Noción de rendimientos o beneficios empresariales
  • Rentas empresariales sin establecimiento permanente
  • Rentas empresariales con establecimiento permanente

Reparto de potestades fiscales: Empresas de navegación internacional

Reparto de potestades fiscales: Empresas asociadas y precios de transferencia

  • Empresas asociadas
  • El principio de plena competencia
  • El régimen de las operaciones vinculadas en la legislación doméstica
  • La incidencia del Derecho de la Unión Europea
  • La interacción de la norma doméstica y la norma bilateral
  • Consideraciones específicas sobre las coordenadas de aplicación del Principio de libre competencia

Reparto de potestades fiscales: Dividendos

  • Dividendos
  • Reglas de reparto de potestades de imposición
  • Tributación efectiva según la legislación doméstica

Reparto de potestades fiscales: Intereses

  • Intereses
  • Reglas de reparto de potestades
  • Tributación efectiva según la legislación doméstica

Reglas de reparto de potestades fiscales

  • Cánones
  • Reglas de reparto de potestades de imposición
  • Tributación efectiva según la legislación doméstica
  • Reglas de tributación efectiva

Reparto de potestades fiscales: Ganancias de capital

  • Ganancias de capital
  • Reglas de reparto de potestades en los Convenios sobre doble imposición
  • Reglas de tributación efectiva
  • Tipo impositivo
  • Gravamen especial sobre premios

Reparto de potestades fiscales: Rentas del trabajo independiente y Agentes mediadores

  • Rentas del trabajo independiente / Agentes mediadores
  • Reglas de reparto de potestades
  • Reglas de tributación efectiva

Reparto de potestades fiscales: Rentas del trabajo dependiente

  • Rentas del trabajo dependiente
  • Reglas de reparto de potestades
  • Reglas de tributación efectiva

Reparto de potestades fiscales: Rendimientos artísticos y deportivos

  • Rendimientos artísticos y deportivos
  • Reglas de reparto de potestades fiscales según los Convenios sobre doble imposición
  • Régimen de tributación efectiva

Reparto de potestades fiscales: Participaciones de consejeros

  • Participaciones de consejeros
  • Regla de reparto de potestades
  • Reglas de tributación efectiva

Reparto de potestades fiscales: Función pública

  • Función pública
  • Regla de reparto de potestades
  • Reglas de tributación efectiva según la legislación doméstica

Reparto de potestades fiscales: Estudiantes y profesores

  • Estudiantes y profesores
  • Regla de reparto de potestades
  • Reglas de tributación efectiva
  • El caso de los profesores e investigadores

Reparto de potestades fiscales: Pensiones

  • Pensiones
  • Reglas de reparto de potestades
  • Reglas de tributación efectiva

Reparto de potestades fiscales: Otras rentas

  • Otras rentas
  • Regla de reparto de potestades
  • Reglas de tributación efectiva

Imposición sobre el Patrimonio

Métodos para la eliminación de la doble imposición

Normas procedimentales: Gestión del Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Normas procedimentales: Procedimientos amistosos y arbitrales

Intercambio de información y asistencia mutua

Otros procedimientos: Medidas preventivas y relación cooperativa

Derecho comunitario, Convenios, tipos límite y bibliografía

  • Derecho de la Unión Europea
  • Proyecto de Convenio Multilateral BEPS
  • Tabla de Convenios para evitar la Doble Imposición en materia del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto sobre el Patrimonio firmados por España, en vigor
  • Tabla de tipos límite en Convenios sobre doble imposición
  • Bibliografía